Информация об основных изменениях законодательства по НДФЛ с 01.01.2010 года

Срок подачи декларации 3-НДФЛ по доходам, полученным за 2009 год, истекает 30.04.2010 года.
Особенности при подаче декларации

Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ внесены изменения в ряд статей, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию декларации за 2009 год не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения:
- стандартных вычетов, которые ему не предоставлены или предоставлены в меньшем размере (изменение в п. 4 ст. 218 НК РФ);
- социальных вычетов (изменение в п. 2 ст. 219 НК РФ);
- имущественных вычетов (изменение в п. 2 ст. 220 НК РФ);
- профессиональных вычетов.

Кроме того, в декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, в порядке ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Основные изменения, которые вступают в действие с 01.01.2010 года

Имущественный вычет при покупке земельного участка

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ  внесены  изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, теперь налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации  земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. В данном случае вычет предоставляется только при наличии у физлица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом.

 При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Данный вычет предоставляется  если расходы были понесены после 01.01.2010 года.

Другие изменения в предоставлении имущественного вычета по расходам, связанным с приобретением (строительством) жилья

В случае приобретения налогоплательщиком квартир, комнат или доли (долей) в них без отделки  в фактические расходы могут включаться расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Налогоплательщик может заявить имущественный вычет  в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на  приобретение на территории Российской Федерации  земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Применить имущественный вычет  можно также в отношении процентов по банковским кредитам, предоставленным в целях перекредитования займов, которые использованы для строительства либо покупки жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков под индивидуальную застройку и земельных участков с домами (или их долей).

Увеличен имущественный вычет с доходов от продажи иного имущества

При продаже  имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), находившегося  в  собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик  вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., в 2009 году этот вычет составлял 125 000 руб.  Вычет в размере 250 000 руб. предоставляется в целом по всем сделкам купли-продажи такого имущества, совершенным в календарном году.

Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

С 2010 года не облагается налогом материальная помощь осуществляемая  работодателями членам семьи  в связи со смертью бывшего работника, вышедшего на пенсию, а так же материальная помощь бывшему работнику, находящемуся на пенсии, в случае смерти члена его семьи.

Кроме того, ст. 217 НК РФ дополнена п. 48, в соответствии с которым Пенсионный фонд РФ не должен удерживать НДФЛ с выплачиваемых правопреемникам умершего застрахованного лица накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета.

Изменения, касающиеся социального вычета

Теперь  налогоплательщик может обратиться к работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования при условии удержания работодателем сумм  взносов непосредственно из выплат в пользу работника и перечисления их в соответствующий фонд. Вычет предоставляется на основании: письменного заявления налогоплательщика; копий платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; копии договора негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; копии лицензии негосударственного пенсионного фонда или страховой организации.

Изменения, касающиеся  налоговых агентов

Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ  установлены новые правила для налоговых агентов – кредитных организаций.  С 2010 года кредитная организация не обязана удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов, получаемых ее клиентами (за исключением клиентов, являющихся ее сотрудниками) в виде материальной выгоды, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Кроме того, все налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога  обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.