Сайт журнала «Российский налоговый курьер» www.rnk.ru
Главные новости
Новые документы
· НДС. Контрагентов следует выбирать осмотрительно Отказ налоговых органов возмещать НДС,
если доказано отсутствие должной осмотрительности и осторожности
налогоплательщиков в связях с контрагентами, является правомерным. При
этом каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной
налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть
подтверждено в ходе налоговой проверки. Данная позиция отражена в письме
ФНС России от 11.О2.2О1О № 3-7-О7/84 со ссылкой на судебно-арбитражную
практику и позицию Высшего арбитражного суда.
· Налог на прибыль. Проценты за несвоевременное
разблокирование счетов в банке учитываются в доходах Пункт 9.2 статьи 7б НК РФ предусматривает
ответственность налогового органа за нарушение им срока отмены решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке или срока вручения представителю банка (направления в банк)
решения об отмене приостановления операций по таким счетам. В этом
случае на сумму денежных средств, в отношении которых действовал режим
приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате
налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. О том,
каким образом организация должна учитывать данные проценты в базе по
налогу на прибыль, Минфин России проинформировал в письме от 12.О3.2О1О №
О3-О3-О6/1/128.
· Отчетность. ПФР разработал инструкцию для ведения
индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных
лицах Приказом
Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (зарегистрирован в
Минюсте России 16 февраля) утверждена Инструкция о порядке ведения
индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных
лицах. В ней, в частности, прописаны механизм регистрации, порядок
представления страхователями в ПФР индивидуальных сведений, права и
обязанности сторон и т. д.
· Налог на прибыль. При учете расходов поставщик должен
руководствоваться в том числе законом о торговле Расходы, понесенные поставщиком
продовольственных товаров в связи с договором поставки, должны быть
подтверждены в целях налогообложения прибыли в том числе договором
поставки, составленным в соответствии с действующим законодательством.
При этом нужно учитывать положения Федерального закона от 28.12.2009 №
381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в
Российской Федерации», вступившего в силу с 1 февраля текущего года,
подчеркнул Минфин России в письме от 19.02.2010 № 03-03-06/1/85.
· Обратите внимание Страховые
взносы. Их сумма учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль
· Кратко Приказом
ФНС России от 15.02.2010 № ММ-7-6/54@ (зарегистрирован в Минюсте 23
марта) изменены формы документов, используемые при постановке на учет и
снятии с учета российских организаций и физических лиц, утвержденные
приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@.
· НДФЛ. С процентов, полученных по вкладу в иностранном
банке, нужно уплатить налог по ставке 13% Федеральная налоговая служба дала
разъяснения по вопросу налогообложения доходов в виде процентов,
полученных по вкладам в кредитном учреждении, находящемся за пределами
Российской Федерации (письмо от 24.02.2010 № 3-504/227). Отметим:
позиция ФНС России отличается от позиции Минфина России, изложенной в
письме от 20.01.2010 № 03-04-05/6-10 (см. новость «Доход в виде
процентов по вкладу в иностранном банке учитывается на общих основаниях»
// РНК, 2010, № 7 — Примеч. ред.).
· Налог на прибыль. Расходы на обучение работника
учитываются вне зависимости от количества часов занятий В запросе Минфину России организация
отметила, что Налоговый кодекс не предусматривает связи между
количеством часов обучения работников и возможностью учета расходов на
обучение, подготовку и переподготовку работника в базе по налогу на
прибыль. Финансовое ведомство согласилось с этим мнением (письмо от
12.03.2010 № 03-03-06/2/42).
· НДФЛ. Когда организация — покупатель ценных бумаг не
является налоговым агентом Налоговым
агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо,
осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии,
агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое
налоговым агентом в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 214.1 НК РФ).
Налоговыми агентами также признаются иные финансовые посредники, в
частности управляющие компании, осуществляющие доверительное управление
имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд. Об этом Минфин
России напомнил в письме от 15.03.2010 № 03-04-06/2-32.
· Налоговое администрирование. Налоговые органы не
ограничены во времени в отношении выявления недоимки Законодательством о налогах и сборах не
предусмотрено распространение установленного статьей 196 Гражданского
кодекса общего срока исковой давности (три года) в отношении выявления
налоговым органом недоимки. Об этом сообщает Минфин России в письме от
11.02.2010 № 03-02-07/1-57.
События
· Итоговые цифры. Поступления в бюджет за первые два
месяца этого года выросли почти на 20% На
сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru размещена информация о
поступлениях администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в
январе — феврале этого года.
· ФНС России информирует. Перед отправкой смс-сообщения с
запросом о наличии задолженности проверьте номер Федеральная налоговая служба сообщает о
том, что выявлены случаи мошенничества с использованием символики и
названия ФНС России.
· Проекты. Налоговый кодекс дополнят главой о
консолидированной группе налогоплательщиков Главное финансовое ведомство страны
подготовило проект федерального закона, который вводит институт
консолидированной группы налогоплательщиков и устанавливает для такой
группы налогоплательщиков особый порядок исчисления и уплаты налога на
прибыль. Предполагается, что консолидированная группа налогоплательщиков
может быть создана организациями в добровольном порядке при условии,
что одна компания непосредственно или косвенно участвует в другой
компании и доля такого участия в каждой организации составляет не менее
90%.
· Законодательные инициативы. Применение патентной УСН
для некоторых видов деятельности сделают обязательным Как сообщил на Инновационном форуме по
малому и среднему предпринимательству общественной организации «ОПОРА
РОССИИ» премьер-министр В.В. Путин, Правительство РФ считает необходимым
пересмотреть отношение к патентам.
Налоговое администрирование
Из первых уст
· Шевцова
Т. В. Т.В. Шевцова: «Благодаря отказу от тотального контроля и
ориентации контрольной работы на зоны риска и выявление схем ФНС России
удалось добиться заметных результатов» Несмотря
на сложную ситуацию в экономике и в 2010 году, ФНС России, как и
прежде, намерена уделять особое внимание только тем налогоплательщикам,
которые входят в зону риска. Это позволяет сконцентрировать усилия и
повысить эффективность и качество выездных налоговых проверок. Об итогах
контрольной работы за 2009 год и об особенностях работы в 2010 году в
интервью журналу рассказала заместитель руководителя ФНС России Татьяна
Викторовна Шевцова
Налог на прибыль
· Лапина
О. Г. На что обратить внимание при составлении декларации по
налогу на прибыль в 2010 году Начиная с отчетности за 2009 год
организации обязаны представлять Щ в налоговые органы декларацию по
налогу на прибыль с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России
от 16.12.2009 № 135н. Об отдельных нюансах, которые нужно учесть при
формировании показателей этой декларации в 2010 году, читайте в статье
· Новоселов
К. В. Как рассчитать налог, если обособленное подразделение
ликвидировано Как организации, принявшей решение о закрытии
одного или нескольких обособленных подразделений, рассчитывать и
уплачивать налог на прибыль? Что делать, если ликвидированное
обособленное подразделение являлось ответственным за централизованную
уплату налога в бюджет субъекта РФ?
· Черевадская
О. Е. Если право на применение кассового метода утрачено… Кассовый
метод учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль
привлекателен для компаний с небольшой выручкой. Однако тех, кто утратил
право на его применение, ждет принудительный пересчет налоговой базы по
методу начисления с начала календарного года. В результате может
возникнуть недоимка по данному налогу, влекущая начисление пеней за
просрочку налогового платежа в бюджет
· Здоровенко
А. О. Налоговый учет расходов при отсутствии доходов Нередко
организация ведет деятельность в течение нескольких отчетных периодов и
производит текущие расходы, но доходов не имеет. С подобными ситуациями
обычно сталкиваются вновь созданные организации, однако от них не
застрахованы и компании, функционирующие уже не первый год. Можно ли
учесть расходы при отсутствии доходов, в каком периоде они включаются в
налоговую базу? Ответы — в статье
Налог на доходы
физических лиц
· Вайтман
Е. В. Заполняем декларацию по НДФЛ за 2009 год Продолжаем тему отчетности физических
лиц по доходам, полученным ими в 2009 году. В предыдущем номере1 были
рассмотрены наиболее существенные изменения, внесенные в форму
декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее
представления. Разберемся, как заполнить декларацию на примере условного
налогоплательщика Приложения:Образец заполненной декларации (PDF, 3114.5 Кб)
Вопрос — ответ
· Выручка
при совмещении УСН и ЕНВД Организация-комиссионер занимается
оптовой реализацией мебели и применяет УСН с объектом налогообложения
доходы минус расходы. За реализацию мебели оптом организация получает
вознаграждение и учитывает его в налоговой базе по УСН. Комиссионер
решил продавать товар комитента и в розницу за отдельное вознаграждение
вместе со своим товаром. Какая величина в данном случае будет являться
выручкой от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД: вся сумма
выручки, полученной от реализации товара через розничную сеть, или
выручка от реализации собственного товара и агентское вознаграждение за
реализацию комиссионного товара через розничную сеть?
Бухгалтерия
Методология
· Полякова
М. С. Горячая линия: составление бухгалтерской отчетности с
учетом новых ПБУ Очередная
горячая линия, проведенная редакцией, была посвящена сложным вопросам
ведения бухучета и составления отчетности исходя из положений новых
бухгалтерских стандартов, вступивших в силу с 2009 года. На вопросы
читателей отвечала Марина Сергеевна ПОЛЯКОВА, эксперт журнала
«Российский налоговый курьер», аттестованный преподаватель ИПБ России
Отчетность
· Вайтман
Е. В. Как заполнить справку к балансу, или Для чего нужен
учет на забалансовых счетах В форме бухгалтерского баланса,
рекомендованной Минфином России, предусмотрено раскрытие информации о
наличии ценностей, учитываемых за балансом. Многие бухгалтеры такие
сведения не отражают, считая их не важными. Однако практически у каждой
организации есть активы и обязательства, подлежащие учету на
забалансовых счетах, например имеется арендованное имущество, хранятся
чистые бланки трудовых книжек или бланки строгой отчетности,
предоставлены или получены гарантии
Социальное страхование
· Кузьмина
Ж. В. О чем следует уведомить ПФР и ФСС России С вступлением в силу Федерального закона
от 24.07.2009 № 212-ФЗ организации, помимо обязанностей по исчислению и
уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС России, теперь должны также
информировать государственные внебюджетные фонды, осуществляющие
контроль за уплатой указанных взносов, о некоторых операциях
Справочник
На заметку
· Какая ошибка в счете-фактуре может привести к отказу в
вычете НДС? Продавцы
товаров (работ, услуг), имущественных прав выставляют счета-фактуры в
течение пяти календарных дней со -дня отгрузки товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК
РФ). При этом счет-фактура должен быть заполнен с соблюдением
обязательных требований, установленных в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169
Налогового кодекса. Неверно составленные счета-фактуры не дают
покупателю права на вычет суммы НДС, предъявленной к уплате поставщиком
(п. 2 ст. 169 НК РФ). С 1 января 2010 года согласно Федеральному закону
от 17.12.2009 № 318-ФЗ пункт 2 статьи 169 НК РФ дополнен новым абзацем. В
нем говорится, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие
налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать
продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав,
наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а
также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не
являются основанием для неприменения налогового вычета.
Налоговый календарь
· Налоговый календарь
Курсы иностранных валют
· Курсы иностранных валют
|